Câu hỏi: Đề nghị Cục Thuế tỉnh cho biết dự án đầu tư mở rộng (ĐTMR) có được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015 của Bộ Tài chính, dự án ĐTMR của DN nếu đáp ứng điều kiện sau thì được ưu đãi thuế TNDN, cụ thể như sau:
1. Điều kiện ưu đãi về dự án ĐTMR:
DN có dự án đầu tư đáp ứng đủ 2 điều kiện:
- Dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất mà dự án thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013 của Chính phủ.
- Dự án ĐTMR phải đáp ứng 1 trong 3 tiêu chí:
Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) tăng thêm từ 20 tỷ đồng thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm từ 20% so với tổng nguyên giá TSCĐ trước khi đầu tư.
Công suất thiết kế tăng thêm từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
2. Mức ưu đãi:
DN được lựa chọn một trong hai mức ưu đãi sau:
- Ưu đãi theo diện ĐTMR (có mức ưu đãi ngang bằng với dự án đầu tư mới) thì phần thu nhập tăng thêm do ĐTMR hạch toán riêng. Nếu không hạch toán riêng thì thu nhập ĐTMR xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá TSCĐ mới đưa vào trên tổng nguyên giá TSCĐ.
- Ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có).
3. Không áp dụng ưu đãi đối với các khoản thu nhập sau:
- Thu nhập từ chuyển nhượng: Vốn, quyền góp vốn; bất động sản (trừ đầu tư nhà ở xã hội quy định
khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014 của Bộ Tài chính); chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ kinh doanh ngoài Việt Nam.
- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên khoáng sản.
Thu nhập từ dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
